Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije – obveznike poreza na dobit pravnih lica
Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije – obveznike poreza na dobit pravnih lica
Sl.glasnik RS br. 60/2014, 41/2015, 53/2015
Član 1
Ovim pravilnikom propisuje se sadržaj poreskog bilansa za druga pravna lica koja ostvaruju prihode prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (u daljem tekstu: nedobitne organizacije) iz člana 1. stav 3. Zakona o porezu na dobit pravnih lica („Službeni glasnik RS“, br. 25/01, 80/02, 80/02 – dr. zakon, 43/03, 84/04, 18/10, 101/11, 119/12, 47/13, 108/13, 68/14 – dr. zakon i 142/14).
Član 2
Nedobitne organizacije sastavljaju poreski bilans, i to:
- obveznik koji primenjuje kontni plan za budžetski sistem, a uključen je u konsolidovani račun trezora – na Obrascu PBN – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni plan za budžetski sistem za period od _____ do _____ 201__. godine;
- obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica – na Obrascu PBN 1 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike, odnosno kontni okvir za druga pravna lica za period od _____ do _____ 201__. godine;
- obveznik koji primenjuje kontni okvir za banke – na Obrascu PBN 2 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za banke;
- obveznik koji primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije – na Obrascu PBN 3 – Poreski bilans za nedobitnu organizaciju koja primenjuje kontni okvir za Narodnu banku Srbije.
Obrasci PBN, PBN 1, PBN 2 i PBN 3 odštampani su uz ovaj pravilnik i čine njegov sastavni deo.
Član 3
U Obrazac PBN unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama OP u koloni 5 Obrasca 2 – Bilans prihoda i rashoda, koji je propisan Pravilnikom o načinu pripreme, sastavljanja i podnošenja finansijskih izveštaja korisnika budžetskih sredstava, korisnika sredstava organizacija za obavezno socijalno osiguranje i budžetskih fondova („Službeni glasnik RS“, broj 18/15), na sledeći način:
- pod rednim brojem 1. – prihodi od kamata (OP 2071);
- pod red. br. 2. do 4. – prihodi ostvareni prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (OP 2078, 2080 i 2081);
- pod rednim brojem 5. – ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1. do 4;
- pod red. br. 6. do 9. (OP 2134, 2136, deo 2140 iskazan na subanalitičkom kontu 413151 – prevoz na posao i sa posla, 2147 i 2149) – plate i dodaci zaposlenih, socijalni doprinosi na teret poslodavca, naknade za zaposlene, kao i nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi, koji se odnose na poslove vezane za ostvarivanje prihoda na tržištu i koji se pokrivaju iz tih prihoda, a ne iz doznačenih sredstava iz javnih prihoda ili drugih namenskih izvora;
- pod red. br. 10. do 16. (OP 2156, 2164, 2170, 2179, 2187, 2190 i 2200) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (OP 2156, 2164, 2170, 2179, 2187, 2190 i 2200) iskazanih u Bilansu prihoda i rashoda, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;
- pod rednim brojem 17. – ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 6. do 16) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom dobara na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;
- pod rednim brojem 18. – ostvarena razlika prihoda nad rashodima koja se utvrđuje kao razlika iznosa sa red. br. 5. i 17;
- pod rednim brojem 19. – primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama (OP 2114);
- pod rednim brojem 20. – pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine, odnosno izdaci za nefinansijsku imovinu (OP 2300 umanjeno za OP 2343);
- pod rednim brojem 21. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima, tako što se o zbira iznosa sa red. br. 18. i 19. oduzme iznos sa rednog broja 20.
Član 4
Obveznik koji primenjuje kontni okvir za privredna društva, zadruge i preduzetnike u Obrazac PBN 1 unosi podatke iskazane na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za privredna društva, zadruge i preduzetnike („Službeni glasnik RS“, br. 95/14 i 144/14), na sledeći način:
- pod rednim brojem 1. – prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 1002 i 1009), uključujući i prihode od prodaje stalne imovine koji se iskazuju na odgovarajućem računu grupe 67 (deo AOP 1052);
- pod rednim brojem 2. – prihodi od zakupnina pokretnih i nepokretnih stvari, iskazani na odgovarajućem računu grupe 65 (deo AOP 1017);
- pod rednim brojem 3. – prihodi od kamata iskazani na odgovarajućim računima grupe 66 (deo AOP 1034, deo AOP 1035 i AOP 1038);
- pod rednim brojem 4. – ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;
- pod red. br. 5. do 9. – (AOP 1019, 1023, 1024, 1025, 1026, 1027 i 1029) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (AOP 1019, 1023, 1024, 1025, 1026, 1027 i 1029) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;
- pod rednim brojem 10. – ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom robe i proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;
- pod rednim brojem 11. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 10.).
Obveznik koji primenjuje kontni okvir za druga pravna lica u Obrazac PBN 1 unosi podatke iskazane na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 Obrasca Bilans uspeha koji je propisan Pravilnikom o sadržini i formi obrazaca finansijskih izveštaja za druga pravna lica („Službeni glasnik RS“, broj 137/14), na sledeći način:
- pod rednim brojem 1. – prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga (AOP 1002), uključujući i prihode od prodaje stalne imovine koji se iskazuju na odgovarajućem računu grupe 67 (deo AOP 1038);
- pod rednim brojem 2. – prihodi od zakupnina pokretnih i nepokretnih stvari, iskazani na odgovarajućim računima grupe 65 (deo AOP 1006);
- pod rednim brojem 3. – prihodi od kamata iskazani na odgovarajućim računima grupe 66 (deo AOP 1022 i AOP 1023);
- pod rednim brojem 4. – ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;
- pod red. br. 5. do 9. – (AOP 1008, 1012, 1013, 1014, 1015 i 1018) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika; pod ovim red. br. mogu se iskazati i ukupni rashodi obveznika sa navedenih pozicija (AOP 1008, 1012, 1013, 1014, 1015 i 1018) iskazanih u Bilansu uspeha, ukoliko je njihov nastanak vezan isključivo za prihode ostvarene na tržištu;
- pod rednim brojem 10. – ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 9) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom robe i proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu;
- pod rednim brojem 11. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 10.).
Član 5
U Obrazac PBN 2 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Odlukom o obrascima i sadržini pozicija u obrascima finansijskih izveštaja za banke („Službeni glasnik RS“, br. 71/14 i 135/14), na sledeći način:
- pod rednim brojem 1. – neto prihod po osnovu kamata, naknada i provizija (AOP 1003 i 1007);
- pod rednim brojem 2. – neto dobitak po osnovu finansijskih sredstava (AOP 1009, 1013, 1015 i 1019);
- pod rednim brojem 3. – dobici po osnovu prodaje ostalih plasmana iskazanih na računu 724 i prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazanih na računima grupe 74 (deo AOP 1021);
- pod rednim brojem 4. – ukupan zbir prihoda dobijen sabiranjem iznosa sa red. br. 1, 2. i 3;
- pod red. br. 5. do 7. – (AOP 1026, 1027 i 1028) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;
- pod rednim brojem 8. – ukupan iznos (zbir iznosa sa red. br. 5. do 7) rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim na tržištu;
- pod rednim brojem 9. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 4. i 8.).
Član 6
U Obrazac PBN 3 unose se podaci iskazani na odgovarajućim pozicijama AOP u koloni 5 obrasca Bilans uspeha koji je propisan Odlukom o sadržaju i formi obrazaca finansijskih izveštaja za Narodnu banku Srbije („Službeni glasnik RS“, br. 71/14 i 135/14), na sledeći način:
- pod rednim brojem 1. – prihodi od prodaje proizvoda i usluga iskazani na odgovarajućem računu grupe 74 (deo AOP 1021);
- pod red. br. 2. do 4. – (AOP 1026, 1027 i 1028) – odgovarajući rashodi vezani za prihode ostvarene na tržištu; ovi rashodi obračunavaju se i iskazuju srazmerno učešću prihoda ostvarenih na tržištu u ukupno ostvarenim prihodima obveznika;
- pod rednim brojem 5. – ukupan iznos rashoda nastalih u vezi sa prihodima ostvarenim prodajom proizvoda na tržištu ili vršenjem usluga uz naknadu (zbir iznosa sa red. br. 2. do 4.);
- pod rednim brojem 6. – poreska osnovica koja se utvrđuje kao višak prihoda nad rashodima (razlika iznosa sa red. br. 1. i 5.).
Član 7
Danom stupanja na snagu ovog pravilnika prestaje da važi Pravilnik o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije – obveznike poreza na dobit pravnih lica („Službeni glasnik RS“, br. 19/05, 15/06, 20/08, 99/10 i 8/13).
Član 8
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije“.
Samostalni član Pravilnika o izmenama i dopunama
Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije – obveznike poreza na dobit pravnih lica
Sl. glasnik RS br. 41/2015
Član 9
Ovaj pravilnik stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije“.
Samostalni član Pravilnika o izmenama
Pravilnika o sadržaju poreskog bilansa za nedobitne organizacije – obveznike poreza na dobit pravnih lica
Sl. glasnik RS br. 53/2015
Član 3
Ovaj pravilnik stupa na snagu narednog dana od dana objavljivanja u „Službenom glasniku Republike Srbije“.
Obrazac PBN
____________________________________ | |
(firma – poslovno ime poreskog obveznika) | |
____________________________________ | |
(sedište) | |
____________________________________ | |
(PIB) |
PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI PLAN ZA BUDŽETSKI SISTEM
za period od _____ do _____ 201_. godine
– iznos u dinarima bez decimala – |
Red. broj |
Pozicija | Dinara |
1 | 2 | 3 |
A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU | ||
1. | Prihodi od kamata | |
2. | Prihodi od prodaje dobara i usluga ili zakupa od strane tržišnih organizacija | |
3. | Sporedne prodaje dobara i usluga koje vrše državne netržišne jedinice | |
4. | Imputirane prodaje dobara i usluga | |
5. | Ukupno (red. br. 1 do 4) | |
B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU | ||
6. | Plate i dodaci zaposlenih | |
7. | Socijalni doprinosi na teret poslodavca | |
8. | Naknade za zaposlene | |
9. | Nagrade, bonusi i ostali posebni rashodi | |
10. | Stalni troškovi | |
11. | Troškovi putovanja | |
12. | Usluge po ugovoru | |
13. | Specijalizovane usluge | |
14. | Tekuće popravke i održavanje (usluge i materijali) | |
15. | Materijal | |
16. | Upotreba osnovnih sredstava | |
17. | Ukupno (red. br. 6 do 16) | |
18. | Višak prihoda nad rashodima (red. br. 5 – 17) | |
19. | Primanja od prodaje nefinansijske imovine u zalihama | |
20. | Pokriće utrošenih sredstava za nabavku nefinansijske imovine | |
21. | Poreska osnovica (red. br. 18+19-20) |
U _________________________ | Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa |
|
dana ______________ godine | __________________________ |
Obrazac PBN 1
____________________________________ | |
(firma – poslovno ime poreskog obveznika) | |
____________________________________ | |
(sedište) | |
____________________________________ | |
(PIB) |
PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA PRIVREDNA DRUŠTVA, ZADRUGE I PREDUZETNIKE, ODNOSNO KONTNI OKVIR ZA DRUGA PRAVNA LICA
za period od _____ do _____ 201_. godine
– iznos u dinarima bez decimala – |
Red. broj | Pozicija | Dinara |
1 | 2 | 3 |
A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU | ||
1. | Prihodi od prodaje robe, proizvoda i usluga | |
2. | Prihodi od zakupnina | |
3. | Prihodi od kamata | |
4. | Ukupno (red. br. 1+2+3) | |
B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU | ||
5. | Nabavna vrednost prodate robe | |
6. | Troškovi materijala | |
7. | Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi | |
8. | Troškovi amortizacije | |
9. | Ostali poslovni rashodi | |
10. | Ukupno (red. br. 5. do 9) | |
11. | Poreska osnovica (red. br. 4-10) |
U _________________________ | Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa |
|
dana ______________ godine | __________________________ |
Obrazac PBN 2
____________________________________ | |
(firma – poslovno ime poreskog obveznika) | |
____________________________________ | |
(sedište) | |
____________________________________ | |
(PIB) |
PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA BANKE
za period od _____ do _____ 201_. godine
– iznos u dinarima bez decimala – |
Red. broj | Pozicija | Dinara |
1 | 2 | 3 |
A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU | ||
1. | Neto prihod po osnovu kamata, naknada i provizija | |
2. | Neto dobitak po osnovu finansijskih sredstava | |
3. | Dobici po osnovu prodaje ostalih plasmana i prihodi od prodaje proizvoda i usluga | |
4. | Ukupno (red. br. 1+2+3) | |
B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU | ||
5. | Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi | |
6. | Troškovi amortizacije | |
7. | Ostali poslovni rashodi | |
8. | Ukupno (red. br. 5. do 7) | |
9. | Poreska osnovica (red. br. 4-8) |
U _________________________ | Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa |
|
dana ______________ godine | __________________________ |
Obrazac PBN 3
____________________________________ | |
(firma – poslovno ime poreskog obveznika) | |
____________________________________ | |
(sedište) | |
____________________________________ | |
(PIB) |
PORESKI BILANS
ZA NEDOBITNU ORGANIZACIJU KOJA PRIMENJUJE KONTNI OKVIR ZA NBS
za period od _____ do _____ 201_. godine
– iznos u dinarima bez decimala – |
Red. broj |
Pozicija | Dinara |
1 | 2 | 3 |
A) PRIHODI OSTVARENI NA TRŽIŠTU | ||
1. | Prihodi od prodaje proizvoda i usluga | |
B) RASHODI NASTALI U VEZI SA PRIHODIMA OSTVARENIM NA TRŽIŠTU | ||
2. | Troškovi zarada, naknada zarada i ostali lični rashodi | |
3. | Troškovi amortizacije | |
4. | Ostali poslovni rashodi | |
5. | Ukupno (red. br. 2 do 4) | |
6. | Poreska osnovica (red. br. 1-5) |
U _________________________ | Lice odgovorno za sastavljanje poreskog bilansa |
|
dana ______________ godine | __________________________ |